Обязанность подать налоговую декларацию (известную также как форма 3-НДФЛ) появляется, если в течение календарного года у вас были доходы, с которых НДФЛ (налог на доходы физических лиц) не взимался, хотя по закону эти доходы должны облагаться налогом. Например, если вы сдавали квартиру в аренду, продали квартиру или машину, которая находилась у вас в собственности меньше трёх лет, выиграли в лотерею, или получили выплаты от компании, находящейся за рубежом.

Подавать декларацию во всех этих случаях необходимо, даже если вы уверены, что вам положены налоговые вычеты, которые покрывают все неуплаченные налоги. Отражать в декларации доходы, налог с которых уже был уплачен, не нужно, – если, конечно, у вас нет цели получить вычет и возврат уже уплаченных налогов по каким-либо другим основаниям.

Доход в виде наследства, подарки от близких родственников и продажа имущества, находившегося в собственности больше трех лет, НДФЛ не облагаются (исключение – жилье, приобретенное по договору купли-продажи: минимальный срок владения им для освобождения от налога – 5 лет). Соответственно, обязанности подавать декларацию не возникает (но право ее подать сохраняется). Однако на случай, если у налоговой инспекции возникнут вопросы по совершенным сделкам, стоит сохранять документы, подтверждающие срок владения, сумму покупки и продажи имущества.

Бланки декларации можно взять в налоговой инспекции (они заполняются печатными буквами), но удобнее воспользоваться программой, которую ежегодно выкладывает на своем сайте ФНС, и распечатать результат. Не используйте старые версии программы – в форме 3-НДФЛ могут быть изменения. Без установки программного обеспечения на свой компьютер можно подготовить декларацию в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС (пароль для доступа к нему можно получить в налоговой инспекции в любое время, даже вне декларационной кампании).

К декларации следует приложить копии документов, подтверждающих доход (например, договор аренды, договор купли-продажи, чеки, расписки и т.п.). Если вы декларируете доход от продажи имущества, стоит приложить документы, подтверждающие ранее понесенные доходы.

Важно! При продаже жилья вы можете претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн руб., а при продаже прочего имущества – автомобилей, гаражей и т.п. – 250 тыс. То есть налог в 13%, который вам нужно доплатить, будет рассчитываться с суммы, за которую вы продали имущество, минус сумма имущественного вычета. Однако если у вас сохранились документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение этого имущества, вы сможете заявить вычет в размере этих расходов.

Декларация подается в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации. И только если такого нет в принципе, обращаться следует в инспекцию по месту временного пребывания. Консультацию по всем вопросам, связанным с заполнением декларации, можно получить непосредственно в налоговой инспекции.

Закон жестко определяет срок подачи декларации за истекший год – не позднее 30 апреля. За его нарушение придется выплатить штраф – не менее 1 тыс. рублей. Штраф может оказаться больше, если на основании декларации вы должны были доплатить налог: согласно Налоговому кодексу (ст. 119), он составляет 5% от неуплаченной за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% от суммы. Налог нужно заплатить до 15 июля.

Имущественные налоги

За удовольствие быть владельцем собственной квартиры, дома или автомобиля всегда приходится платить, и не только в смысле затрат на содержание имущества. Наличие такого имущества неизбежно означает, что на него придется платить налоги.

С другой стороны, если имущество досталось вам, положим, от бабушки, хотя бы налог на наследство вам платить не придется – он в России отменен. С 2006 года наследники платят только госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство (дети, родители, супруг, братья или сестры – 0,3% от стоимости, но не более 100 тыс. руб., прочие – 0,6%, но не более 1 млн руб.). Но вот за факт обладания придется платить постоянно.

Налог на имущество

Налог на имущество является местным, то есть зачисляется в бюджет того населенного пункта, где расположено это имущество (квартира, комната, дом, гараж, дача и т.п.). Ставки, льготы, вычеты по этому налогу также устанавливаются местными властями, федеральный закон – Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – определяет лишь пределы, в которых они могут варьироваться.

Внимание! Ставки всех имущественных налогов (на имущество, на землю, на транспорт) и льготы по их уплате, установленные в вашем регионе, включая ставки местных налогов и льготы по ним в различных муниципальных образованиях, можно уточнить в разделе «Электронные сервисы» на сайте ФНС.

Согласно Налоговому кодексу, для большинства объектов ставка не может превышать 0,3% их кадастровой стоимости, при этом на каждый объект полагается еще вычет – площадь, с которой налог не взимается. Например, налог на квартиру будет рассчитываться, исходя из ее кадастровой стоимости за вычетом стоимости 20 кв. метров, на комнату – за вычетом 10 кв.м., на дом – 50. Если, конечно, местные власти не установят вычеты больших размеров.

Земельный налог

Земельный налог – ещё один местный налог. Как и следует из названия, его приходится платить тем, кто является владельцем земельного участка (или участков).

В отличие от налога на имущество, земельный налог всегда рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Предельная ставка этого налога, предусмотренная НК, для основных категорий земельных участков составляет 0,3% – как правило, власти большинства муниципальных образований именно такую ставку и устанавливают.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным. Власти регионов имеют право варьировать его ставку (в пределах, установленных федеральным законодательством) и устанавливать льготы для некоторых категорий налогоплательщиков, а сам налог поступает в региональный бюджет. Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы и мотороллеры, снегоходы, квадроциклы, катера, яхты и самолеты.

Налоговый кодекс устанавливает из этого списка некоторые исключения, но физических лиц касаются только два:

• весельные лодки и моторки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил;
• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами, либо автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы соцзащиты.

В большинстве случаев (то есть если вы не являетесь, к примеру, владельцем реактивного самолета) налог устанавливается из расчета «на одну лошадиную силу» двигателя, причем чем мощнее двигатель, тем выше ставка налога.

Важно! Согласно Налоговому кодексу, ставка налога для автомобилей с двигателями мощностью до 100 л.с. составляет 2,5 руб. с каждой лошадиной силы, а для автомобилей с двигателем мощностью от 200 до 250 л.с. – 7,5 руб. Власти регионов могут устанавливать ставки выше (но не более чем в 10 раз). Власти Москвы этим правом воспользовались. Здесь налог для первой категории автомобилей составляет 12 руб. с лошадиной силы, а для второй — 75 руб. с лошадиной силы.

При этом для дорогих автомобилей (от 3 млн руб.) сумма налога, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, величина которых зависит от стоимости автомобиля и от срока его эксплуатации (если вас интересует размер коэффициентов – загляните в ст. 362 Налогового кодекса или на сайт ФНС).

Зарплатные налоги и социальные взносы

Большую часть налогов с населения государству удается собирать, не привлекая его внимания к этому факту. Типичный пример — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который население обязано платить с большей части своих доходов – начиная с заработной платы и заканчивая доходами от сдачи жилья в аренду, инвестиций или продажи имущества (пенсии и стипендии налогом не облагаются).

Однако всем, у кого единственным доходом является зарплата, явным образом с необходимостью заплатить НДФЛ сталкиваться никогда не приходится – обязанность платить за них этот налог закон возлагает на работодателя (который в этом случае выполняет роль так называемого налогового агента).

Ставка этого налога для основных категорий доходов составляет 13%. Для отдельных категорий доходов она меньше, а для некоторых существенно больше, но зарплата человека, который большую часть времени проводит в России, облагается именно по такой ставке.

Таким образом, чтобы выдать вам на руки (или перечислить на банковскую карту), к примеру, 10 тыс. рублей, работодатель – если он честен с законом – должен начислить вам зарплату в размере 11 тыс. 494 рубля. «Лишние» почти 1,5 тыс. рублей вы даже не увидите – они сразу уходят государству.

Причем, начислив вам эти 11 тыс. 494 рубля, работодатель должен ещё заплатить за вас страховые взносы, которые чисто формально налогами не являются: они зачисляются во внебюджетные государственные фонды, тарифы по ним регулируются отдельными законами.

• В Пенсионный фонд – 22% (если зарплата превышает 796 тыс. рублей в год, то на сумму сверх этого порога взнос составит 10%; сам порог меняется ежегодно).
• В Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности – 2,9% (предельная сумма, на которую начисляются эти взносы, – 718 тыс. руб.), и от 0,2% до 8,5%, в зависимости от вида деятельности, – как страховку от несчастных случаев на производстве.
• И, наконец, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Всего 30,2%. Для некоторых категорий работодателей установлены пониженные тарифы, но в базовом варианте дело выглядит именно так. И эти 30,2% – не от зарплаты, а на зарплату. Для начисленной зарплаты 11 тыс. 494 рубля это составляет 3 тыс. 471 рубль 19 копеек.

Итого, чтобы заплатить вам 10 тыс. рублей, работодатель должен перечислить государству в виде вашего подоходного налога и взносов за вас в государственные страховые фонды 4 тыс. 965 руб. с мелочью. И на этом не только его, но и ваши платежи государству не заканчиваются.

Например, каждый раз, совершая покупки, вы тратитесь на оплату налога на добавленную стоимость – НДС (от 10% до 18% для разных товаров). По смыслу НДС – это налог на потребление, и хотя перечисляют его в госбюджет компании, оплачивает эти расходы потребитель. Правда, он редко об этом догадывается: лишь немногие магазины или поставщики услуг отдельной строкой указывают в чеке сумму налога. И уж совсем никто не напоминает потребителю, что при покупке сигарет, вина или бензина для своей машины он еще и акцизы.

Налоговые вычеты

Иногда часть НДФЛ по ставке 13%, который заплатил за работника его работодатель, можно вернуть. Например, если вы купили квартиру или дом, потратились на лечение или на образование в учебном заведении, имеющем государственную лицензию, перечислили деньги в негосударственный пенсионный фонд по договору добровольного пенсионного страхования или открыли индивидуальный инвестиционный счет.

Во всех этих случаях Налоговый кодекс разрешает предоставление так называемого налогового вычета – это, буквально, сумма, которую можно вычесть из той, с которой должен быть уплачен НДФЛ. А поскольку НДФЛ уже уплачен работодателем со всего размера начисленной зарплаты, бюджет должен вернуть работнику этот излишек.

Учтите! Если вы получаете «черную» или «серую» зарплату, налоги с нее не платятся совсем или платятся в символическом размере, поэтому и возвращать вам из госбюджета будет нечего – или почти нечего. Претендовать на налоговый вычет в такой ситуации либо невозможно, либо не слишком осмысленно. На вычеты также не могут претендовать индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы – также в связи с тем, что НДФЛ они не платят.

Для каждого случая установлен свой порядок предоставления вычета и его предельная сумма (полностью – см. в НК РФ, статьи 219-220.1).

В частности:

• Вычеты на образование, лечение, добровольное пенсионное страхование относятся к социальным. Их общая сумма за год не может превышать 120 тыс. рублей (соответственно, предельная сумма НДФЛ, которую можно вернуть на этом основании в течение года – 15,6 тыс. рублей). Исключение – расходы на дорогостоящее лечение, вычет на них можно получить в полном объеме (список того, что считается дорогостоящим, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201). Для расходов на образование детей вычет не может превышать 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
• При открытии индивидуального инвестиционного вычета предельный размер вычета составляет 400 тыс. рублей в год.
• Предельный размер вычета при покупке квартиры – 2 млн рублей. Но если квартира покупалась с помощью целевого кредита (ипотечного, жилищного), на фактически уплаченные проценты по этому кредиту также предоставляется вычет – до 3 млн руб.

Для получения любого из этих вычетов необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства – лично или заказным письмом с описью вложения – налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ). Ограничений по срокам в этом случае нет.

К декларации нужно приложить:

• Справку с работы о фактически уплаченных налогах по форме 2-НДФЛ (если работ было несколько, имеет смысл взять со всех – больше вернете);
• Копию договора или договоров (на оказание услуг, на открытие счета, договор купли-продажи квартиры, кредитный договор и т.п.);
• Копии документов, подтверждающих ваши расходы (квитанции, расписку продавца недвижимости, справки об оплате и т.п.);
• Заявление на возврат средств с указанием реквизитов банковского счета, куда их следует перечислить (по утвержденному образцу, который можно найти на сайте ФНС).
• Кроме того, желательно приложить копию паспорта (формально в число обязательных документов она не входит, но на практике ее могут потребовать).

Для социальных и имущественных вычетов предусмотрен и другой вариант: получение вычета у работодателя (но только у одного). В этом случае деньги можно получить прежде, чем закончится календарный год. Для этого подавать в ФНС надо не налоговую декларацию, а заявление на предоставление уведомления для работодателя. Документы потребуются те же (кроме справки 2-НДФЛ). Налоговая инспекция должна направить вам уведомление в течение 30 дней. Этот документ нужно отдать в бухгалтерию и там же написать заявление на вычет. После этого НДФЛ с вашей зарплаты будет не перечисляться в бюджет, а выплачиваться вам.